"Рябых и партнёры" юридическая компания

+7 473 21 21 444
+7 920 429 75 71

 Налоговые дела г. Воронеж

Сформировавшаяся на сегодняшний день российская налоговая система заложена в 1991 году с момента, когда был принят закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». На основании Указа президента РФ от 21.11.1991 года была создана Государственная налоговая служба как самостоятельное подразделение, которое должно было заниматься разработкой и реализацией налоговой политики в стране. В Налоговом кодексе в статье 8 разъясняется суть термина таких понятий, как налог, сбор и страховой взнос.

Налоги - это обязательные, безвозмездные платежи, которые взимаются с юридического или физического лица в форме отчуждения денежных сумм, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления с целью финансово обеспечить деятельность страны и муниципальных образований.

Сведения об обязанности физических и юридических лиц вносить налоговые платежи в бюджет обозначена в Конституции. Виды налоговых платежей, ставки по ним, сроки внесения оплаты налогов, список лиц, обязанных оплачивать налоги, содержатся в Налоговом кодексе.

Жёсткая налоговая политика обусловлена тем, что доходы бюджета, относящиеся к сырьевому экспорту, вынуждают правительство заниматься поиском внутренних резервов и устанавливать дополнительный контроль за процедурой уплаты налоговых сумм.

Именно за счёт налогов и обязательных платежей, их своевременной и полной уплаты зависит формирование и пополнение доходов бюджета страны. В силу прямой зависимости доходной части бюджета от поступления налогов налоговая ответственность предполагает детальную правовую регламентацию.

Учитывая тот факт, что правовая регламентация налоговых правоотношений носит глубокий характер, сфера налоговых преступлений стала более обширной. В соответствии с оценками специалистов ежегодно государственный бюджет недополучает 1/3 долю налогов и сборов. Количество преступлений в налоговой сфере стремительно увеличивается. Некоторые эксперты утверждают, что положение является катастрофическим. Распространены ситуации, когда налогоплательщики уклоняются от внесения налоговых платежей. Именно поэтому налоги не поступают в бюджет страны.

Налоговые преступления опасны тем, что они приводят к непоступлению доходов в бюджет. В результате государство оказывается не способно финансово обеспечивать субъекты.

На основании статьи 3 Налогового кодекса России на физических и юридических лиц возложена обязанность по уплате налогов и сборов. В соответствии с законодательством система налогообложения является единой и всеобщей. Для налогоплательщиков устанавливается обязанность по уплате налогов с учётом их фактической способности к внесению налоговых платежей. При установлении налогов и сборов учитывается социальный, расовый, национальный и религиозный критерий.

 Классификация налоговых преступлений

Выделяют следующие группы налоговых правонарушений:

 нарушение правил постановки на учёт в налоговых органах;

 нарушение правил и методов представления налоговых деклараций;

 предоставление в налоговые органы недостоверной финансовой информации или предоставление неполного пакета документов;

 неуплата или неполная уплата налоговых сумм.

 Перечень составов налоговых правонарушений

В список основных составов преступлений в налоговой сфере входят преступления против налоговой системы; нарушение прав и свобод налогоплательщика; преступления, направленные против функций налогового органа; против установленного порядка ведения бухучета; против обязанности платить налоги.

Среди самых распространённых налоговых преступлений выделяют следующие:

 Налогоплательщик или должностное лицо компании своевременно не обратилось в налоговый орган с заявлением о постановке на учёт;

 Налогоплательщик вовремя не предоставил в налоговую сведения о том, что он открыл или закрыл счёт в банке;

 Налогоплательщик грубо нарушил порядок учёта доходной и расходной части баланса;

 Была не предоставлена налоговая декларация;

 Налоги не были уплачены или были уплачены не в полном объёме;

 Товары не были задекларированы или сведения, отражённые в декларации, являются недостоверными;

 Банк нарушил порядок открытия расчётного счёта;

 Нарушены сроки оплаты налогов, авансовых платежей, штрафов и пени;

 Банк не исполнил требование налоговых органов приостановить операции на счетах плательщика налогов и сборов;

 Банк не исполнил поручение перечислить налоги авансовые платежи, сборы, страховые взносы, неустойку.

Отграничение уголовных преступлений от преступлений налогового характера заключается в нахождении отличий: эти группы правонарушений имеют разную степень опасности для общества. Среди главных критериев выявления таких отличий стоит выделить специфику последствий преступления, мотив правонарушения, меру вины.

Рассмотрением налоговых дел в Воронеже занимается юридическая компания «Рябых и партнёры» под руководством Рябых Михаила Юрьевича. Опытный специалист обладает многолетней практикой успешного ведения дел, связанных с налоговыми правонарушениями.

 Особенности налогового контроля

Налоговый контроль - это совокупность мер, направленных на осуществление контроля за соблюдением плательщиками налогов законодательных норм в сфере налогообложения, установленных в соответствии с Налоговым кодексом России.

Осуществление налогового контроля возлагается на должностных лиц налогового органа. В рамках реализации своих обязанностей они проводят налоговые проверки, получают объяснения от плательщиков налогов, сборов, страховых взносов, проверяют бухгалтерский учёт и отчётность, производят осмотр помещений, которые применяются с целью получения доходов.

Процедура налогового контроля регламентируется статьями 87-100 Налогового кодекса. Возможно проведение камеральной или выездной проверки.

Камеральные и выездные проверки проводятся с целью проконтролировать соблюдение плательщиками налогов и сборов законодательных норм в сфере налогообложения.

Налоговый контроль может быть «основным» и «сопутствующим».

К «основным» относятся камеральные и выездные проверки, направленные на корректировку обязательств по уплате налогов и сборов налогоплательщиком.

К «сопутствующим» относятся проверки, связанные с формированием доказательной базы в рамках конфликта с налоговой. Речь идёт о проведении допроса свидетелей, получении пояснений от плательщика налогов и сборов, осмотре помещений, проверке документации, подготовке ответа на запрос документов от налоговых органов.

Если проведению «основных» проверок уделяется достаточное время, то «сопутствующие» проверки проводятся в крайне редких случаях. Но при этом от качества и правомерности проведения и оформления «сопутствующих» проверок зависит результат урегулирования налогового спора.

Налоговые правонарушения, которые были выявлены после проведения камеральных и выездных проверок, подлежат рассмотрению в соответствии со статьёй 101 Налогового кодекса.

Как только налоговая проверка завершена, руководство налогового органа приступает к подготовке решения:

1) плательщик привлекается к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В случае если проверка проводилась в отношении группы плательщиков, то решение может содержать сведения о привлечении к ответственности группы налогоплательщиков;

2) решение содержит отказ в привлечении к ответственности плательщика налогов и сборов.

Юрист Рябых Михаил Юрьевич, специализирующийся на налоговых делах в Воронеже, поможет урегулировать налоговые споры любой степени сложности. Специалист готов сопровождать клиента на всех этапах проведения налоговой проверки.

 Специфика налоговых преступлений

Термин «налоговое преступление» отсутствует в Налоговом и Уголовном кодексе, но с учётом положений Уголовного кодекса России налоговое преступление - это уголовно наказуемое, опасное для общества деяние, связанное с посягательством на финансы страны и уклонением от уплаты налоговых сумм в бюджет.

На сегодняшний день привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления регламентируется статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса.

Российским законодательством установлены следующие налоги и сборы: налоги федерального уровня, налоги регионального уровня и налоги местного уровня. Кроме того, в стране установлены специальные налоговые режимы.

На основании статьи 13 Налогового кодекса установлены следующие федеральные налоги и сборы.

Федеральные налоги:

 НДС;

 акциз;

 НДФЛ;

 налог на прибыль организаций;

 налог на добычу полезных ископаемых;

 водный налог;

 сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов;

 государственная пошлина.

На основании статьи 14 Налогового кодекса установлены следующие региональные налоги.

Региональные налоги:

 налог на имущество организаций;

 налог на игорный бизнес;

 транспортный налог.

На основании статьи 15 Налогового кодекса установлены следующие местные налоги.

Местные налоги:

 земельный налог;

 налог на имущество физических лиц;

 торговые сборы.

Специфика уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых сумм

Специфика уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых сумм регламентируется статьями 198 и 199 Уголовного кодекса. Уклонение от внесения налоговых сумм в бюджет - это умышленное деяние, направленное на неуплату налогов и сборов в крупных и особо крупных размерах, которое привлекло к тому, что налоги не поступили или частично не поступили в бюджет государства.

В качестве попытки уклониться от внесения в бюджет налоговых сумм выступает как включение в налоговую декларацию недостоверных сведений, так и непредставление налоговой отчётности или других необходимых документов.

Учитывая тот факт, что на основании законодательных норм в сфере налогообложения сроки предоставления налоговых деклараций и сроки внесения налоговых сумм в бюджет иногда не совпадают, то моментом окончания преступных действий, обозначенных в статьях 198 и 199 Уголовного кодекса, необходимо считать дату фактической неуплаты налоговых сумм в сроки, которые отражены в законодательстве.

В налоговой декларации содержится заявление, составленное в письменном виде, в котором отражены доходы плательщика налогов и сборов и произведённые расходы. Кроме того, в документе указываются источники доходов, налоговые льготы и начисленная сумма налоговых платежей, а также иные данные, имеющие отношение к исчислению и уплате налоговых сумм.

Налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию в налоговый орган по каждому виду налога, который подлежит уплате, если другой порядок не предусмотрен в законодательстве. Налоговая декларация имеет строго унифицированную форму. Документ предоставляется в установленный законодательными нормами срок.

В перечень иных сведений, отражённых в статье 198 и 199 Уголовного кодекса России, входит прочая документация, предусмотренная Налоговым кодексом, на основании которой производится расчёт суммы налогов и сборов. Речь идёт о выписках из книги продаж, книг учёта доходов и расходов хозпераций, о журнале счетов-фактур, которые были получены и выставлены. К этой же группе стоит относить документы, содержащие расчёт авансовых платежей и расчётные ведомости, справки с указанием суммы внесённого налога, годовую отчётность, документы, подтверждающие право на получение налоговых льгот.

К субъектам налоговых преступлений, которые предусмотрены статьёй 198 Уголовного кодекса, следует относить граждан, достигших возраста 16 лет (это могут быть граждане России, иностранные лица, а также лица, не имеющие гражданства), которые на основании норм законодательства обязаны платить налоги и сборы в бюджет определённого уровня, а также предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию и прочие документы, которые могут потребоваться для осуществления налогового контроля. При этом такие документы обязательны к предоставлению. К примеру, на основании статьи 11 Налогового кодекса субъектами налоговых преступлений являются индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в законодательном порядке или занимаются осуществлением предпринимательской деятельностью не имея образования юридического лица. Сюда же могут быть отнесены частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

К субъектам налоговых преступлений, предусмотренных статьёй 198 Уголовного кодекса, могут быть отнесены и другие физические лица, выступающие в качестве представителя и совершающие действия, регламентируемые законодательными нормами в области налогов и сборов, так как на основании статей 26, 27 и 29 Налогового кодекса плательщики налогов и сборов имеют право принимать участие в такого рода отношениях, когда их интересы представляет законный или уполномоченный представитель.

Также субъектами налоговых преступлений, предусмотренных статьёй 199 Уголовного кодекса, являются руководители предприятий, которые выступают плательщиками налогов и сборов, главные бухгалтера (или рядовые бухгалтера, если в штате отсутствует главный бухгалтер), которые подписывают отчётные документы, необходимые к предоставлению в налоговую, обеспечивают своевременную уплату налогов в полном объёме. Кроме того, в эту же группу относятся другие лица, на которых руководством организации возложена обязанность совершать такого рода действия. Также сюда следует относить лиц, которые фактически выполняли обязанности директора или главбуха.

Плательщик может уклоняться от внесения налоговых сумм в бюджет с целью полного или частичного отказа от погашения налоговой задолженности. В этом случае важно учитывать следующее: если был установлен факт уклонения от уплаты налоговых сумм, то нужно брать во внимание ряд обстоятельств, отражённых в статье 111 Налогового кодекса, которые исключают вину плательщика.

К обязательному признаку состава преступлений, которые предусмотрены статьями 198,199 Уголовного кодекса, относится неуплаченные налоги и сборы в крупном или особо крупном размере. В такой ситуации установление крупного или особо крупного размера производится из расчёта данных за три финансовых года.

Размер налогов и сборов, которые не были уплачены, определяется с учётом примечаний, отражённых в статье 198 и 199 Уголовного кодекса России.

 Особенности неисполнения полномочий налоговых агентов

Преступления, отражённые в статье 199.1 Уголовного кодекса, относятся к категории оконченных с даты, когда налоговый агент, исходя из личных целей, не перечислил подлежащие уплате налоги и сборы в крупных или особо крупных размерах в бюджет в сроки, предусмотренные законодательством.

К субъектам преступлений, отражённых в статье 199.1 Уголовного кодекса, относятся физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также те лица, которые на основании должностного и служебного положения обязаны заниматься исчислением, удержанием и перечислением налоговых сумм. Речь идёт о руководителе, главном (старшем) бухгалтере или другом сотруднике, который уполномочен совершать такого рода действия или фактически выполняет работу директора или главбуха.

Рассмотрим ситуацию, когда предприятие или индивидуальный предприниматель скрывают денежные средства или имущественные объекты, за счёт которых взыскиваются налоги, сборы и страховые взносы.

Такого рода правонарушения регламентируются статьёй 199.2 Уголовного кодекса. В этом случае юридические лица пытаются скрыть деньги и имущество, принадлежащее им, за счёт которых производится взыскание налоговых сумм, штрафов и пени.

Сокрытие денег и имущественных объектов предприятия или индивидуальных предпринимателей, за счёт которых взыскиваются налоговые суммы и сборы, - это деяния, цель которых воспрепятствовать взысканию налогов в особо крупных размерах в принудительном порядке.

Учитывая примечания, обозначенные в статье 169 Уголовного кодекса, крупный размер - это цена имущественных объектов в размере, который необходим для внесения долгов по налогам, превышающем 250 тысяч рублей. Состав преступлений, которые предусмотрены в статье 199.2 Уголовного кодекса, имеет место и в тех ситуациях, когда сумма долга превышает стоимость имущественных объектов, сокрытых в крупных размерах для того, чтобы препятствовать взысканию штрафов и пени в принудительном порядке.

Важно учитывать тот факт, что наступление уголовной ответственности возможно после того, как истёк срок, обозначенный в требовании о внесении налоговых сумм и сборов.

Субъектами преступлений, отражённых в статье 199.2 Уголовного кодекса, могут быть физические лица, оформленные в качестве индивидуальных предпринимателей, владельцы имущественных объектов предприятия, директора предприятий или лица, на которых возложена обязанность по выполнению управленческих функций на данном предприятии, связанные с процессом распоряжения имущественными объектами.

Юрист Рябых Михаил Юрьевич, специализирующийся на налоговых делах в Воронеже, готов предоставить исчерпывающую консультацию клиенту по вопросам, связанным с налоговыми правонарушениями и преступлениями. Сотрудники компании «Рябых и партнёры» обладают достаточными навыками и знаниями, чтобы оказывать качественную юридическую помощь.

Понятие объекта, объективной стороны, субъективной стороны и предмета налогового преступления

Непосредственным объектом налогового преступления являются интересы государства экономического и финансового характера, а также отношения, которые возникли между налогоплательщиком и государством.

В качестве предмета преступных деяний в сфере налогообложения выступают налоги и сборы.

Объективная сторона таких преступлений бездействует или уклоняется от внесения налоговых сумм в бюджет. В рамках таких нарушений не предоставляется налоговая декларация или иные документы, которые на основании законодательных норм необходимо предоставлять в обязательном порядке, или же в налоговой декларации отражены сведения, являющиеся заведомо ложными.

Со стороны субъекта налогового преступления отмечается прямой умысел и специальный мотив — желание не вносить налоговые суммы, подлежащие уплате.

 Порядок рассмотрения налогового преступления в судебном органе

В качестве доказательств, которые являются подтверждением наличия или отсутствия признаков состава преступлений, обозначенных в статье 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса, может выступать налоговая декларация, а также прочая документация, необходимая для расчёта налоговых сумм. В этот же список входят другие формы осуществления контроля, предусмотренные законодательными нормами, экспертные заключения, документы по проверке исполнения законодательных норм, касающихся налогов и сборов.

С учётом содержания главы 34 Уголовно-процессуального кодекса по преступлениям уголовного характера, отражённым в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса, на судебный орган возложена обязанность по исследованию касательно содержания в постановлении о привлечении к ответственности подозреваемого или обвинительном заключении сведений о том, какие конкретно нормы налогового законодательства были нарушены плательщиком и какие сроки внесения налоговых сумм были установлены на момент совершения преступных действий.

Если обвинительное заключение не содержит такого рода сведения, то на основании данного документа судебный орган не может вынести приговор или судебное решение. В этом случае в соответствии со статьёй 237 Уголовно-процессуального кодекса, на основании ходатайственных писем сторон или по своей инициативе суд возвращает дело в прокуратуру для того, чтобы были устранены все препятствия для его рассмотрения.

В ходе рассмотрения судебным органом дела о совершении налогового преступления принимаются во внимание решения арбитражного суда, суда общей юрисдикции, а также ряд иных решений, относящихся к гражданскому судопроизводству, важных для рассмотрения дела. Оценка таких решений и прочих собранных доказательств производится в соответствии со статьёй 88 Уголовно-процессуального кодекса.

Для того чтобы всесторонне выяснить все обстоятельства, связанные с преступлениями, юристу предстоит выступать с ходатайствами и взаимодействовать с экспертами в рамках осуществления экспертизы.

Юрист Рябых Михаил Юрьевич более 16 лет занимается рассмотрением различных налоговых дел в Воронеже. Многолетняя практика способствует эффективному урегулированию налоговых споров.

На основании статьи 309 Уголовно-процессуального кодекса в ходе рассмотрения дела суд должен брать во внимание тот факт, что в приговоры касательного преступных деяний, обозначенных в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса, должны содержать решения по предъявленным гражданским исковым заявлениям. В качестве истца по таким гражданским искам выступают налоговые органы или прокуратура. Гражданским ответчиком выступают физические или юридические лица, которые на основании законодательных норм обязаны нести ответственность за вред, причинённый преступными деяниями.

После принятия решения об удовлетворении гражданского искового заявления судебный орган указывает в приговоре сумму налогов, которые подлежат взысканию с учётом вида налогового платежа и бюджета, в который он должен быть внесён (федерального, регионального или местного уровня), а также с указанием государственного внебюджетного фонда, в который должна быть внесена соответствующая сумма.

 Процедура обжалования юристом решения налогового органа, действий или бездействия их сотрудников

Юрист Рябых Михаил Юрьевич, занимающийся налоговыми делами в Воронеже, поможет обжаловать решение налогового органа. Специалист сделает всё возможное, чтобы вопрос был урегулирован исключительно в пользу клиента.

Оспорить решение налогового органа, а также действия или бездействия их сотрудников можно в вышестоящем налоговом органе или в судебном органе. При этом должен быть соблюдён порядок, предусмотренный Налоговым кодексом и процессуальными нормативными документами.

Плательщик налогов имеет право оспорить решение налогового органа как в полном объёме, так и частично. Плательщик может оспорить как решения, которые уже вступили в законную силу, так и решения, которые ещё не вступили в силу. Если жалоба оформляется по решению, которое ещё не вступило в силу, то процедура обжалования называется апелляцией. Жалоба предоставляется в письменной форме в тот налоговый орган, который вынес решение. Сотрудники налогового органа обязаны в течение 3 дней с момента получения жалобы отправить её в вышестоящую налоговую инстанцию. Если подпись на жалобе ставит представитель, то для подтверждения его полномочий необходимо предоставить экземпляр доверенности, на основании которой он действует. Решение, вынесенное вышестоящим налоговым органом, также может быть оспорено путём подачи жалобы в вышестоящий орган или путём подачи иска в суд. Если плательщик не подавал апелляцию, то он имеет право оформить жалобу в течение 1 года с даты его вынесения. Если же решение было обжаловано, то процедура его исполнения не подлежит приостановлению. Это возможно только на основании ходатайства плательщика.

Если жалоба была подана в суд, то для плательщика важным моментом является разрешение налогового спора в арбитражном суде. Если же инспекция признает решение незаконным по арбитражному спору, то вероятно, что будет отказано в возбуждении уголовного дела, или же уже возбуждённое дело будет прекращено.

В случаях, когда шансы на положительный исход дела слишком малы, важно способствовать тому, чтобы процедура арбитражного разбирательства затянулась. В этой ситуации все силы необходимо сфокусировать на доследственном процессе, в рамках которого важно собрать достаточные доказательства, чтобы убедить следствие в том, что основания в возбуждении уголовного дела отсутствуют, то есть состава преступления нет. Как только у плательщика окажется на руках постановление об отказе в возбуждении уголовного дела, можно применить этот документ в качестве доказательства при урегулировании конфликта с налоговыми органами.

Но даже если дело было проиграно в арбитражном суде, у плательщика всегда есть возможность избежать уголовного наказания. Это обусловлено тем, что в качестве обязательного признака преступных действий выступает прямой умысел лица, то есть осознание лицом того, что он совершает действия, имеющие общественную опасность.

Учитывая тот факт, что во многим ситуациях налоговые правонарушения совершаются плательщиками налогов и сборов в ходе сотрудничества с предприятиями-однодневками, то для того, чтобы доказать отсутствие прямого умысла в совершении преступных деяний, нужно обратиться к услугам юриста, опытного в данной области, каковым и является Рябых Михаил Юрьевич.

+7 473 21 21 444
+7 920 429 75 71

#налоговые дела Воронеж, #дело о налоговом правонарушении Воронеж, #налоговые арбитражные дела Воронеж, #налоговые споры Воронеж, #суд налоговые споры Воронеж, #урегулирование налоговых споров Воронеж